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As mudanças nas contas a receber (AR) no balanço patrimonial de um período contábil para o
outro devem ser refletidas no fluxo de caixa. Se o AR diminuir, isso significa que mais dinheiro
entrou na empresa de clientes que pagaram suas contas de crédito – o valor pelo qual o AR
diminuiu é adicionado ao lucro líquido.
Se o AR aumenta de um período contábil para o seguinte, então o valor do aumento deve ser
deduzido do lucro líquido porque, embora os valores representados no AR sejam em receita,
eles não são em dinheiro.
Por outro lado, um aumento no estoque indica que uma empresa gastou mais dinheiro para
comprar mais matéria-prima. Se o estoque foi pago em dinheiro, o aumento no valor do
estoque é deduzido do lucro líquido.
Uma diminuição no estoque seria adicionada ao lucro líquido. Se o estoque fosse comprado a
crédito, um aumento nas contas a pagar ocorreria no balanço patrimonial e o valor do
aumento de um ano para o outro seria adicionado ao lucro líquido.
A mesma lógica vale para impostos a pagar, salários a pagar e seguro pré – pago . Se algo foi
pago, a diferença no valor devido de um ano para o outro deve ser subtraída do lucro líquido.
Se ainda houver um valor devido, quaisquer diferenças terão de ser adicionadas ao lucro
líquido.